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外貿(mào)人避坑指南：進(jìn)口完稅價(jià)格調(diào)整規(guī)則與實(shí)操要點(diǎn)一、什么是進(jìn)口貨物完稅價(jià)格？進(jìn)口貨物完稅價(jià)格，是指海關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》，為征收關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（增值稅、消費(fèi)稅等）所確定的計(jì)稅基礎(chǔ)價(jià)格。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，它是海關(guān)認(rèn)可的、作為計(jì)算進(jìn)口稅款核心依據(jù)的貨物價(jià)值，直接決定了企業(yè)需繳納的稅款金額。 根據(jù)海關(guān)法規(guī)要求，完稅價(jià)格的確定需遵循客觀、公平、統(tǒng)一的原則。核心定義明確：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定，且必須包括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。需要注意的是，若成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或無(wú)法確定，海關(guān)將通過(guò)法定估價(jià)方法重新審定完稅價(jià)格。 二、完稅價(jià)格的核心確定方法海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格有明確的優(yōu)先順序，核心分為“成交價(jià)格估價(jià)方法”和“海關(guān)估價(jià)方法”兩大類，只有前者不適用時(shí)，才依次采用后者。 （一）成交價(jià)格估價(jià)方法（優(yōu)先適用）成交價(jià)格是指賣方向我國(guó)境內(nèi)銷售貨物時(shí)，買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的價(jià)款總額（包括直接支付和間接支付），且需符合以下4個(gè)核心條件，才能作為完稅價(jià)格的基礎(chǔ)： 1. 對(duì)買方處置或使用貨物不予限制（法律規(guī)定的限制、地域限制及對(duì)價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)影響的限制除外）； 2. 貨物價(jià)格未受使成交價(jià)格無(wú)法確定的條件或因素影響（如搭售條件等）； 3. 賣方不得直接或間接從買方對(duì)貨物的后續(xù)銷售、處置中獲得收益，或雖有收益但可按規(guī)定調(diào)整； 4. 買賣雙方無(wú)特殊關(guān)系，或雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響。 三、禁止過(guò)境的貨物類型為維護(hù)國(guó)家主權(quán)、安全和利益，《海關(guān)過(guò)境貨物監(jiān)管辦法》明確規(guī)定了10類禁止過(guò)境的貨物，核心包括以下幾類高頻情形： 1. 貿(mào)易管制類：來(lái)自或運(yùn)往我國(guó)停止、禁止貿(mào)易的國(guó)家或地區(qū)的貨物； （二）海關(guān)估價(jià)方法（成交價(jià)格不適用時(shí)）若成交價(jià)格不符合要求或無(wú)法確定，海關(guān)將與企業(yè)磋商后，依次采用以下方法審定完稅價(jià)格（企業(yè)可申請(qǐng)調(diào)整倒扣價(jià)格與計(jì)算價(jià)格的適用次序）： 1. 相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法：參考與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的相同貨物的成交價(jià)格； 2. 類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法：參考與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的類似貨物的成交價(jià)格； 3. 倒扣價(jià)格估價(jià)方法：以該貨物進(jìn)口后境內(nèi)**級(jí)銷售環(huán)節(jié)的售價(jià)為基礎(chǔ)，扣除利潤(rùn)、傭金、境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、關(guān)稅等費(fèi)用； 4. 計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法：以貨物的料件成本、加工費(fèi)用、利潤(rùn)、境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)等總和為基礎(chǔ)確定； 5. 合理估價(jià)方法：作為最后選擇，需遵循客觀公平原則，不得使用境內(nèi)售價(jià)、虛構(gòu)價(jià)格等違規(guī)價(jià)格。 四、過(guò)境貨物的海關(guān)監(jiān)管核心要求過(guò)境貨物自進(jìn)境至出境的全流程均受海關(guān)監(jiān)管，任何單位和個(gè)人需嚴(yán)格遵守以下要求，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)不得擅自操作： 1. 禁止違規(guī)處置：不得開(kāi)拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓過(guò)境貨物，也不得更換貨物標(biāo)記或移作他用。尤其對(duì)于動(dòng)植物、動(dòng)植物產(chǎn)品等檢疫物，過(guò)境期間未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)不得卸離運(yùn)輸工具。 2. 規(guī)范運(yùn)輸要求：過(guò)境貨物不得與其他進(jìn)出境貨物、物品混拼廂式貨車或集裝箱運(yùn)輸；運(yùn)輸工具需具備海關(guān)認(rèn)可的加封條件或裝置，必要時(shí)海關(guān)會(huì)對(duì)貨物及運(yùn)輸裝置進(jìn)行加封，運(yùn)輸部門和經(jīng)營(yíng)人需負(fù)責(zé)保護(hù)海關(guān)封志完整，不得擅自開(kāi)啟或損毀。 三、成交價(jià)格的調(diào)整規(guī)則：哪些該加、哪些不加？以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格時(shí)，需對(duì)成交價(jià)格進(jìn)行調(diào)整——部分費(fèi)用需計(jì)入完稅價(jià)格，部分則無(wú)需計(jì)入，這是外貿(mào)人實(shí)操中最易混淆的要點(diǎn)。 （一）應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用1. 買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)（購(gòu)貨傭金是支付給買方代理人的費(fèi)用，不計(jì)入）； 2. 買方負(fù)擔(dān)的與貨物視為一體的容器費(fèi)用、包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用； 3. 與貨物生產(chǎn)和境內(nèi)銷售相關(guān)，由買方免費(fèi)或低于成本提供的料件、工具、模具等貨物的價(jià)值，及境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等費(fèi)用； 4. 作為貨物銷售條件，買方需支付的與貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)（如專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)等）； 5. 賣方直接或間接從買方獲得的貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置的收益。 1. 進(jìn)境申報(bào)：貨物進(jìn)境時(shí)，運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人需向進(jìn)境地海關(guān)如實(shí)申報(bào)，提交過(guò)境貨物運(yùn)輸單據(jù)、裝箱單、商業(yè)發(fā)票、相關(guān)批準(zhǔn)文件（未簽協(xié)定國(guó)家貨物需提供）等材料；海關(guān)審核通過(guò)后，對(duì)符合條件的貨物辦理監(jiān)管放行手續(xù)，必要時(shí)進(jìn)行加封。 2. 境內(nèi)運(yùn)輸：運(yùn)輸工具需嚴(yán)格按照海關(guān)核準(zhǔn)的路線和期限運(yùn)輸，途中如需經(jīng)過(guò)多個(gè)海關(guān)轄區(qū)，需向途經(jīng)海關(guān)報(bào)備；運(yùn)輸過(guò)程中需保持海關(guān)封志完整，確保貨物未被違規(guī)處置。 3. 出境核銷：貨物抵達(dá)出境地海關(guān)后，運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人需向海關(guān)申報(bào)，提交進(jìn)境地海關(guān)簽發(fā)的監(jiān)管單證，海關(guān)核對(duì)貨物信息、檢查封志完整性后，辦理出境核銷手續(xù)，放行貨物出境。 六、外貿(mào)人實(shí)操注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（二）不計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用1. 購(gòu)貨傭金（買方支付給自身代理人的費(fèi)用）； 2. 貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修等費(fèi)用（保修費(fèi)用除外）； 3. 進(jìn)口貨物運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； 4. 進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)稅收及為境內(nèi)復(fù)制貨物支付的費(fèi)用； 5. 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)、境外考察費(fèi)用； 6. 買方為購(gòu)買貨物融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用（有書面融資協(xié)議且單獨(dú)列明的）。 3. 規(guī)范單證管理：妥善保管過(guò)境運(yùn)輸全流程的單證（如批準(zhǔn)文件、報(bào)關(guān)單、監(jiān)管單證、運(yùn)輸單據(jù)等），海關(guān)后續(xù)稽查時(shí)需隨時(shí)提供，確保業(yè)務(wù)全程可追溯。 4. 應(yīng)對(duì)突發(fā)情況：若過(guò)境貨物在境內(nèi)發(fā)生損毀、滅失（非不可抗力原因），需立即向海關(guān)報(bào)告，配合海關(guān)調(diào)查定損；若涉及違規(guī)處置，需主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，及時(shí)補(bǔ)繳稅款或接受行政處罰，避免影響后續(xù)業(yè)務(wù)資質(zhì)。 七、摘要過(guò)境貨物是指由境外啟運(yùn)、經(jīng)中國(guó)境內(nèi)陸路運(yùn)輸再運(yùn)往境外的海關(guān)監(jiān)管貨物，核心特征是“過(guò)境不入境流通”。其準(zhǔn)入需滿足協(xié)定準(zhǔn)入或?qū)徟鷤浒笢?zhǔn)入條件，同時(shí)存在明確的禁止過(guò)境貨物類型。全流程需遵守海關(guān)監(jiān)管要求，禁止違規(guī)處置貨物、規(guī)范運(yùn)輸封裝，通關(guān)流程包括進(jìn)境申報(bào)、境內(nèi)運(yùn)輸、出境核銷三個(gè)環(huán)節(jié)。外貿(mào)人實(shí)操時(shí)需明確主體資質(zhì)、提前核查貨物屬性、規(guī)范單證管理，避免因違規(guī)導(dǎo)致通關(guān)受阻。過(guò)境貨物的合規(guī)運(yùn)輸是國(guó)際多式聯(lián)運(yùn)的重要組成部分，其監(jiān)管核心是保障國(guó)家主權(quán)安全與貿(mào)易便利化的平衡。
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